Как было установлено в 1 главе дипломной работы, бухгалтерский баланс является способом экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило на первое число месяца.
По стандарту бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая – из каких источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассива.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.
Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.
Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов (Внеоборотные активы и Оборотные активы), пассив – из трех разделов (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства).
В графе 3 "На начало отчетного года" бухгалтерского баланса показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом норм законодательства Российской Федерации по их корректировке, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с изменением учетной политики организации.
В графе 4 "На конец отчетного периода" бухгалтерского баланса показываются данные о стоимости активов, об источниках собственных средств, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
В разделе I "Внеоборотные активы" показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанных с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.
По статье "Основные средства" (строка 110) баланса ООО «ТД РКК» по состоянию на 1.01.07г. приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а также полученных в аренду (лизинг). Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1.01.07 г. на предприятии составила 31923 млн. рублей. Остаточная стоимость основных средств, подтверждается данными инвентаризации, которая ежегодно проводится на предприятии перед составлением годового баланса.
По этой статье также показываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств, включенные в состав основных средств.
По статье "Вложения во внеоборотные активы" в (строка 140) показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств, иных материальных активов длительного пользования, на строительство зданий, прочие капитальные работы и затраты. По данной статье баланса у предприятия по состоянию на 1.01.07г. числится незавершенное строительство складского помещения,
Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора).
В разделе II "Оборотные активы" бухгалтерского баланса ООО «ТД РКК» приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.
По соответствующим строкам группы статей стр. 210 "Запасы и затраты" показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения). Общая сумма запасов ООО «ТД РКК» составляет по состоянию на 1.01.07 г. 15857 млн. рублей. Стоимость материальных запасов на предприятии оценивается по их фактической себестоимости, которая складывается из стоимости по ценам приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), а также всех транспортно - заготовительных расходов, таможенных пошлин, расходов на транспортировку, доставку и хранение материалов, процентов за кредит по их приобретению и др. Данные об остатках товаро-материальных ценностей на конец года ООО «ТД РКК» подтверждаются данными ежегодной инвентаризации.
По статье "Готовая продукция и товары" (строка 214) показываются фактическая или плановая себестоимость либо другая оценка, предусмотренная отраслевыми нормативными правовыми актами по планированию, учету и калькулированию себестоимости, остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.
Остаток по статье «Готовая продукция и товары» по предприятию по состоянию на 01.01.2007 г. составил 22712 млн. рублей, на ней отражен остаток товаров на складе по цене приобретения без НДС, их фактическое наличие также подтверждено данными инвентаризации.
По статье "Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги" (строка 215) отражаются данные об отгруженных покупателям товарах и продукции, предъявленных заказчикам выполненных работах и услугах. Стоимость товаров, продукции, работ, услуг по данной статье показывается либо по фактической себестоимости их производства, выполнения, либо по полной плановой (нормативной) себестоимости, включающей расходы и услуги, связанные с их сбытом (реализацией), возмещаемые через договорную (контрактную) цену покупателем, заказчиком. По статье «Товары отгруженные» по состоянию на 01.01.07 г. числится 10325 млн. рублей. Данный остаток сложился по экспортируемым в Россию товарам, как выручка, которая определенное время не может быть признана в учете. Стоимость отгруженных товаров отражается по учетной стоимости.
По статье "Налоги по приобретенным ценностям" (строка 220) отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия.
Дебиторская и кредиторская задолженность в разрезе статей бухгалтерского баланса приводятся развернуто независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое и кредитовое сальдо.
По группе статей "Дебиторская задолженность" (строкb 230-240) показываются данные о расчетах с:
покупателями и заказчиками (строка 241) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований; задолженность, обеспеченная векселями. Платежи по данной задолженности ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Общая сумма дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.07 г. в составляет 15445 млн. рублей, в состав дебиторской задолженности предприятия входит задолженность покупателей и заказчиков за поставленный им товар.
По статье "Краткосрочные финансовые вложения" (строка 250) показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы сроком погашения до 12 месяцев.
По статье "Денежные средства" (строка 260) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути. Остаток на по данной статье баланса по состоянию на 01.01.07 г. составил 457 млн.рублей.
Расшифровка движения денежных средств приводится в отчете о движении денежных средств.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что :
- благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом, он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период с ее активами;
-данные баланса дают возможность контролировать использования средств предприятия;
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
